Una médica llega a tu oficina en marzo. Gana $450,000, ya no puede aportar directamente a un Roth IRA, y leyó un artículo sobre el back-door Roth. “Solo configúramelo”, te dice. Parece tarea de cinco minutos: aportar $7,000 a un traditional IRA no deducible, convertirlo a Roth una semana después, y listo.
Estuviste a punto de hacer exactamente eso. Luego, revisando sus cuentas externas, encuentras un SEP-IRA con $180,000 en dólares antes de impuestos de la práctica que ella tenía sola antes de unirse al grupo del hospital. Esa sola línea convierte un back-door Roth limpio y libre de impuestos en una conversión que es casi un 96% gravable — y ella nunca lo vio venir.
Esta es la trampa pro-rata. Es el error más común y más caro que cometen los asesores con clientes de altos ingresos, y es completamente evitable si revisas una cosa antes de tocar el teclado.
Por qué la regla pro-rata suma todo
El back-door Roth funciona sobre una premisa sencilla: aportas dólares ya gravados a un traditional IRA (sin deducción, porque tu cliente supera el límite de ingresos) y luego conviertes a Roth. Como esos dólares ya pagaron impuestos, la conversión debería ser libre de impuestos.
El detalle es el Form 8606 del IRS y la regla pro-rata. Al convertir, el IRS no te deja escoger qué dólares conviertes. Suma todas las cuentas IRA que no son Roth que tu cliente posee — traditional, SEP, SIMPLE, rollover — al 31 de diciembre del año de la conversión, y las trata como un solo bloque. La porción gravable de cualquier conversión es la fracción antes de impuestos de ese bloque completo.
Su bloque, después del aporte de $7,000:
- Antes de impuestos (SEP): $180,000
- Después de impuestos (aporte nuevo): $7,000
- Total: $187,000
- Fracción después de impuestos: $7,000 / $187,000 = 3.7%
Así que cuando convierte $7,000, solo $259 salen libres de impuestos. Los otros $6,741 son ingreso ordinario — gravados a su tasa marginal del 35%, cerca de $2,359 en impuesto federal — por el privilegio de un aporte que se suponía no le costaría nada. Peor aún: la base no desaparece, queda atrapada, prorrateada entre $180,000 durante años.
Los 401(k), 403(b) y Roth IRA no entran en este bloque. Solo cuentan las cuentas tipo IRA. Esa distinción es toda la solución.
La solución: mueve el IRA antes de impuestos al 401(k) primero
Si el plan del empleador acepta rollovers de entrada — la mayoría lo hace, y el 401(k) del hospital sí — mueves el SEP-IRA de $180,000 al 401(k) antes del 31 de diciembre. Ahora los dólares antes de impuestos viven en un 401(k), que la regla pro-rata ignora. El bloque de IRA vuelve a quedar en $7,000 limpios de dinero después de impuestos, y la conversión es de nuevo casi el 100% libre de impuestos.
La regla de secuencia que importa: el cálculo pro-rata lee los saldos del IRA al 31 de diciembre del año de la conversión, no en la fecha de la conversión. Así que incluso un cliente que ya convirtió antes en el año puede salvarse: saca el saldo que aún no ha pagado impuestos antes de fin de año y el bloque de IRA al 31 de diciembre queda limpio. Pon esto en el calendario en el primer trimestre, no en el cuarto, porque el rollover toma semanas y un plan que no acepta rollovers obliga a una estrategia distinta.
La lista antes de cualquier back-door Roth:
- Saca a la luz cada IRA. Traditional, SEP, SIMPLE, rollover — incluidas las externas. Pregunta de frente; los clientes olvidan el SEP de la práctica que cerraron.
- Confirma que el 401(k) acepta entradas. Lee el SPD o llama al administrador del plan. No todos lo hacen.
- Mueve el IRA antes de impuestos al 401(k) y confirma que esté completo antes del 31 de diciembre.
- Después haz el aporte no deducible y conviértelo.
Cuándo un Roth 401(k) es simplemente el camino más limpio
A veces el SEP no se puede mover — tu cliente sigue trabajando por su cuenta y lo usa, o el plan nuevo no acepta la entrada —. Antes de retorcer la estructura del IRA, pregúntate si tu cliente siquiera necesita la puerta trasera.
Si su empleador ofrece un Roth 401(k) con un límite alto de aportación ($23,500 en 2026, más el catch-up), puede meter mucho más en espacio Roth — de forma directa, sin exposición pro-rata — que el goteo de $7,000 del back-door. Para muchos de altos ingresos, el Roth 401(k) más un mega-back-door (aportes after-tax al 401(k) convertidos dentro del plan, si el plan lo permite) supera por mucho la puerta trasera del IRA y esquiva el Form 8606 por completo. El back-door Roth es la herramienta para cuando el mejor espacio Roth ya está al tope, no un reflejo automático.
El movimiento en la conversación
No le des una cátedra sobre el Form 8606. Replantea la tarea como protegerla de una factura de impuestos que no sabía que estaba por activar:
> “Antes de configurar esto, quiero revisar algo que les pasa a muchos de mis clientes de altos ingresos. ¿Tienes por ahí algún SEP, SIMPLE o rollover IRA viejo — quizás de la práctica que tenías antes? Si no movemos eso primero, el IRS hace gravable casi toda esta conversión, y les entregaríamos varios miles de dólares sin razón. Dame una semana para mover ese SEP a tu 401(k), y entonces hacemos esto limpio.”
Esa sola pregunta — *¿qué IRAs viejos andan por ahí?* — es la diferencia entre una tarea de cinco minutos que le cuesta $2,359 a tu cliente y una secuencia de dos semanas que no le cuesta nada. Los clientes que llegaron por un “solo configúramelo” recuerdan al asesor que vio la trampa que ellos no podían ver. En eso consiste el valor de la silla.
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